税务包括多个方面，所得税、流转税、财产税、资源税、行为税都有其特点。税务问题出现在很多方面，简单的理解，是税是否缴纳足够的问题，复杂的理解，则需要考虑目标公司纳税筹划的合法性，分析目标公司财务和税务的运作，分析各税种的特点和运作。目标公司税务设计复杂情况下，简单的尽职调查不足应对问题。即便是目标公司税务设计简单，也存在很多的税务问题，如企业所得税方面、个人所得税方面等。另外，并购本身结构设计也需要考虑税务问题，比如特殊性所得税税务处理等。
        所得税包括企业所得税和个人所得税，企业所得税是居民企业和非居民企业就其企业所得应缴纳的税，居民企业指的是依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。需要注意的是，居民企业和非居民企业适用所得税税率不同，而个人独资企业、合伙企业则不缴纳企业所得税。个人所得税指的是就个人所得征收的税，对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，征收个人所得税；对在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，征收个人所得税。例外的是，个人独资企业和合伙企业，应征收个人所得税。个人所得税依项目不同，采用不同的税率。在所得税的考量中，个人工资、薪金所得应由企业代扣代缴，劳务所得应由支付方代扣代缴，其他种类针对个人所得的税收，也需要分清是由纳税义务人缴纳或代扣代缴人代为缴纳，尤其是针对涉外纳税人或双重征税条约规定的人情况下。在收购中，这点必须予以考虑。 流转税主要包括增值税、消费税、营业税等，其中，增值税和营业税是最经常涉及到的税种，增值税指的是依据《中华人民共和国增值税暂行条例》，就在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为其销售产品或加工、修理修配劳务的所征收的税。增值税的征收，主要考虑被征税对象是一般纳税人或小规模纳税人。一般纳税人应就其增值额进行征税，小规模纳税人适用特殊的征收率规定，是就全额纳税，而非针对增值额纳税。营业税指的是依据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内提供该条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人应交纳的税。增值税和营业税是两种不同的税，但可能发生在同一纳税人身上，因此，在收购过程中，要对这两种税加以区分，并综合考虑，尤其是对被收购企业采用的节税筹划行为从立法本意加以考虑，非常重要，这里面，最主要需要区分的是兼营纳税行为和混合纳税行为。一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。纳税人行为同时涉及到缴纳增值税的劳务和缴纳营业税劳务的，非兼营纳税行为。区分混合销售行为和兼营纳税行为的关键点是，行为之间是否紧密关联，是否有因果关系。消费税是依据中华人民共和国消费税暂行条例规定，就在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售该条例规定的消费品的其他单位和个人所征收的税。消费税在某些行业中可能涉及到，并购中，某些行业要加以注意。财产税中主要包括契税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税等。契税指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人所应缴纳的一种税。房产税并非对所有房产征收，这点需要明确。城镇土地使用税从其名称上也可以看出，不是对所有土地使用都征收。土地增值税是就转让房地产的增值额所征收的一种税，税率较高。在我国，由于财产税主要和土地、房产有关，因此，在并购中，尤其是资产收购中，要特别注意财产税涉及到的问题。资源税是依据《中华人民共和国资源税暂行条例》，对在中华人民共和国境内开采该条例规定的矿产品或者生产盐（以下简称开采或者生产应税产品）的单位和个人，所征收的一种税。由于资源税涉及的行业比较特殊，在并购矿产、能源等行业时，需要予以重点考虑。行为税中最常见的是印花税，是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。印花税要提前贴花，在并购中需要财务人员细致的关注。
        公司的税务问题一直是个敏感问题，一旦目标公司偷逃税款，股权收购方将面临承担税款及罚款的困境。一般来说，收购方进行尽职调查，需要关注公司   ，更多内容请参考《公司并购问题与应对》一书，该书作者具备经济和法律双重背景，在上海、江苏，包括且不限制于无锡、江阴等地担任企业法律顾问，并购、涉外、知识产权专业律师，有海外留学经历和为跨国公司服务经历，竭诚为您提供法律服务。